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個體工商戶
一、定義
根據《中華人民共和國民法典》規定，公民在法律允許的范圍內，依法經核準登記，從事工商業經營的，為個體工商戶。個體工商戶的債務，個人經營的，以個人財產承擔;家庭經營的，以家庭財產承擔。個體工商戶對債務負無限責任，不具備法人資格。
二、主要相關涉稅規定
(一)增值稅
1.增值稅暫行條例實施細則和財稅〔2016〕36號規定，增值稅中的個人，是指個體工商戶和其他個人
【例】財稅〔2016〕36號文件規定，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。個體工商戶就適用該條政策。
個體工商戶出租房屋
(1)個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅稅額。
應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
(2)個體工商戶出租不動產(不含住房)適用一般計稅方法計稅的，稅率為9%;
個體工商戶出租不動產(不含住房)適用簡易計稅方法計稅的，征收率為5%。
2.個體工商戶可以是一般納稅人
3.個體工商戶是小規模納稅人，可以按規定享受小規模納稅人的優惠政策，如：
(1)財政部、國家稅務總局公告2021年第11號：自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
(2)自2021年4月1日至2021年12月31日，增值稅小規模納稅人(含湖北)適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
(二)個人所得稅
1.個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人。因此，個體工商戶不繳納企業所得稅，只需繳納個人所得稅。
《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規定，經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率;第六條規定，經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規定，納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
2.對達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶定期定額征稅;稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額。
3.個體工商戶可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者具備資質的財會人員代為建賬和辦理賬務。
4.稅收優惠政策
《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(2021年第12號)和《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)規定，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。
【例】應納稅所得額 100000元，適用稅率 20%，速算扣除數 10500元
應繳稅款 =(100000×20%-10500)×50%=4750 元
稅后收入= 100000-4750 =95250 元
【附】個人所得稅稅率表(經營所得適用)
級數 | 全年應納稅所得額 | 稅率（％） | 速算扣除數 |
1 | 不超過30000元的 | 5 | 0 |
2 | 超過30000元至90000元的部分 | 10 | 1500 |
3 | 超過90000元至300000元的部分 | 20 | 10500 |
4 | 超過300000元至500000元的部分 | 30 | 40500 |
5 | 超過500000元的部分 | 35 | 65500 |
個人獨資企業
一、定義
根據《中華人民共和國個人獨資企業法》第二條規定，個人獨資企業，是指依照該法在中國境內設立，由一個自然人投資，資產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。個人獨資企業不具有法人資格。
二、主要相關涉稅規定
(一)增值稅
1.增值稅暫行條例實施細則和財稅〔2016〕36號規定，增值稅中的個人，是指個體工商戶和其他個人，不包括個人獨資企業，也就是屬于增值稅相關規定的“單位”。
【例】財稅〔2016〕36號文件規定，個人從事金融商品轉讓業務免征增值稅。個人獨資企業從事金融商品轉讓需要按規定繳納增值稅。
2.個人獨資企業可以是一般納稅人
3.個人獨資企業是小規模納稅人，可以按規定享受小規模納稅人的優惠政策，如：
(1)財政部、國家稅務總局公告2021年第11號：自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
(2)自2021年4月1日至2021年12月31日，增值稅小規模納稅人(含湖北)適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
(二)個人所得稅
《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》(國發〔2000〕16號)規定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅，其投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。
【例】財稅〔2010〕96號：對個人獨資企業和合伙企業從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業(以下簡稱“四業”)，其投資者取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。
(三)提醒：稅收政策口徑中一定要區分個體工商戶和個人獨資企
【例】我是一家個人獨資企業的投資者，取得的經營所得是否能適用國家稅務總局公告2020年第10號規定的延緩繳納個人所得稅政策?(國家稅務總局答疑)
答：不可以。根據國家稅務總局公告2020年第10號規定，個人所得稅延緩繳納政策僅適用于個體工商戶。
一人有限公司
一、定義
根據《中華人民共和國公司法》相關規定，一人有限責任公司是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責任公司。公司的全部股份或出資全部歸屬于一個股東，具有完全法人資格。一人有限公司的股東僅以其出資額為限對公司債務承擔有限責任。一人有限責任公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并經會計師事務所審計。
二、相關涉稅規定
1.增值稅暫行條例實施細則和財稅〔2016〕36號規定，屬于增值稅相關規定的“單位”。
2.一人有限公司可以是一般納稅人
3.一人有限公司是小規模納稅人，可以按規定享受小規模納稅人的優惠政策，如：
(1)財政部、國家稅務總局公告2021年第11號：自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
(2)自2021年4月1日至2021年12月31日，增值稅小規模納稅人(含湖北)適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
2.所得稅
根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，一人有限公司應繳納企業所得稅，企業所得稅的稅率為25%。企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
此外當公司進行利潤分紅，如果投資方為自然人，股東取得股息、紅利時，根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，股東還應就股息紅利繳納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。如果投資方為法人，分得的股息、紅利，屬于符合條件的居民企業之間股息、紅利等權益性投資收益的，可以作為免稅收入處理。
3.稅收優惠政策——企業所得稅優惠政策可以按規定享受，比如：研發費加計扣除、小微企業等
【例】《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》(2021年第12號)和《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)規定，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。
4.稅收的特殊政策
【例】《財政部 稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅〔2018〕17號)，自2018年1月1日起至2020年12月31日，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。
政策依據：
《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號)
《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》(國發〔2000〕16號)
《中華人民共和國個人獨資企業法》
2011年10月的知識——
個體工商戶、個人獨資企業、一人有限公司的比較
個體工商戶、個人獨資企業、一人有限公司是個人投資可供選擇的三種不同法律形式，以下從幾個方面對這三種法律形式進行比較。
首先，法律地位不同。
根據我國法律，民事法律關系的主體可分為自然人和法人。
個體工商戶：個體工商戶不具有法人資格。依照相關法律規定，公民在法律允許的范圍內，依法經核；隹登記從事工商業經營的；為個體工商戶。個體王商戶是一種我國特有的公民參與生產經營活動的形式，也是個體經濟的一種法律形式。個體工商戶可比照自然人和法人享有民事主體資格。但個體工商戶不是一個經營實體；
個人獨資企業：個人獨資企業是依法在中國境內設立，由一個自然人投資，財產為投資人個人所有，投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。個人獨資企業不具有法人資格，雖然可以起字號，并可以對外以企業名義從事民事活動，但也只是自然人進行商業活動的一種特殊形態，屬于自然人企業范疇。
一人有限公司：一人有限責任公司，是指只有一個自然人股東或者一個法人股東的有限責任公司。2006年1月起開始實施的《中華人民共和國公司法》規定，一名自然人股東或一名法人股東可以設立“一人有限責任公司”。從企業名稱可以看出，一人公司符合公司設立條件，是具有完全法人資格的經濟實體。
其次，出資人不同。
個體工商戶：既可以由一個自然人出資設立，也可以由家庭共同出資設立。
個人獨資企業：出資人只能是一個自然人；
一人有限公司：是由一名自然人股東或一名法人股東投資設立。
第三，承擔責任的財產范圍不同。
個體工商戶：根據我國《民法通則》和現行司法解釋的規定，就承擔的責任性質而言，個體工商戶對所負債務承擔的是無限清償責任，即不以投入經營的財產為限，而應以其所有的全部財產承擔責任。是個人經營的，以個人財產承擔；是家庭經營的，以家庭財產承擔。當然，無論是以個人財產還是家庭財產承擔責任，都應當保留其生活必需品和必要的生產工具。
個人獨資企業：個人獨資企業的出資人在一般情況下僅以其個人財產對企業債務承擔無限責任，只是在企業設立登記時明確以家庭共有財產作為個人出資的才依法以家庭共有財產對企業債務承擔無限責任；
一人有限公司：根據《公司法》規定，一人有限責任公司的股東僅以其投資為混對公司債務承擔有限責任。這也是一人公司作為獨立法人實體的一個突出表現。
第四，適用法律不同。
個人獨資企業依照《個人獨資企業法》設立，個體工商戶依照《民法通則》、《城鄉個體工商戶管理暫行條例》的規定設立。而一人有限公司則依據《公司法》設立，并受其調整。
第五，稅收管理不同。
首先從稅收管理上看，稅局對個體工商戶和個人獨資企業的稅收管理相對寬松，對建賬要求較低，在稅款征收方式上主要采用定額或定率征收；而對于一人有限責任公司，要求則嚴格得多，在稅款征收方式上主要采用定率或查賬征收。
其次涉及的所得稅不同?！秶鴦赵宏P于個人獨資企業和合伙企業征收個人所得稅問題的通知》規定，個人獨資企業和合伙企業從2000年1月1日起，停止征收企業所得稅，比照個體工商戶生產經營所得征收個人所得稅。所以個體工商戶或個人獨資企業只需繳納個人所得稅，不用繳納企業所得稅；而一人有限責任公司必須繳納企業所得稅，對股東進行利潤分配時還要繳納個人所得稅。從這個角度講，個體工商戶和個人獨資企業比“一人公司”更有利。
相關法規——
個人獨資企業和合伙企業投資者核定征收
財稅[2008]65號 關于調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所...
津地稅個所[2009]17號 天津市地方稅務局關于明確個人獨資企業合伙...
京財稅[2010]18號 關于個人獨資企業和合伙企業投資者核定征收個...
綜上所述，我們可以看到，三者的區別還是比較明顯，尤其在是否具有法人資格、投資者承擔有限責任還是無限連帶責任、是否繳納企業所得稅上尤為突出。
個人獨資與一人有限公司、個體戶區別
一，個人獨資企業在于：
A、一個人投資，不限制投資額
B、沒有注冊資本，不具備法律風險；
C、企業名稱不可以用“有限公司”“有限責任公司”字樣
D、在稅務方面如果是生產企業只能申請小規模納稅人（6%）
E、不具備公司章程
二，一人有限公司在與：
一、一個有限公司需要注冊資本
二、企業名稱后綴是“有限公司”字樣
三、在稅務方面如果生產企業一人有限公司的話，方可申請17%稅
四、注冊資本必需一資性驗資到位，不可分期付款
五、具備公司章程及公司里委派監事人……（這樣可以咨詢當地工商局）
三，個體工商戶在于：
1、只需要投資額及經營者的身份證原件,不具備公司章程及委派人文件、個體戶是屬于自然人投資；
2、在稅務方面只能申請4%的小規模納稅人
3、不具備企業法律責任及風險文件
4、企業名稱只能取“商行、中心、經營部”等名稱
最新文件——
個體工商戶條例 國務院令第596號
個體工商戶登記管理辦法 國家工商總局令第56號
原文鏈接：https://www.shui5.cn/article/6b/51553.html
